ERP系統(tǒng)下成本核算的邏輯

ERP系統(tǒng)下的成本核算，初學(xué)者更多的是在乎核算流程，也就是按照ERP實(shí)施顧問提供的核算步驟，點(diǎn)擊“下一步”最終算出成本。但是真正要理解系統(tǒng)下的核算邏輯，需要理解成本數(shù)據(jù)在ERP系統(tǒng)下，是如何設(shè)置、歸集分?jǐn)?、流轉(zhuǎn)的。場景：數(shù)豆公司是生產(chǎn)PCB板的（生產(chǎn)甲、乙、丙三種PCB板），產(chǎn)品主要流程為：貼片、插件、組裝。其中貼片是服務(wù)于甲、乙、丙三種PCB板，插件和組裝三別設(shè)置甲產(chǎn)線、乙產(chǎn)線、丙產(chǎn)線。d為貼片半產(chǎn)品其物料構(gòu)成為：d01、d02，B為插件半產(chǎn)品其物流構(gòu)成為：d、e、f。貼片車間按照PCB板點(diǎn)數(shù)分配相關(guān)費(fèi)用，插件和組裝按照實(shí)際工時(shí)分配相關(guān)費(fèi)用。

一：BOM及物料設(shè)置首先是在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行BOM設(shè)置，以下用甲產(chǎn)品舉例說明系統(tǒng)主要的設(shè)置參數(shù)。說白了也就是在每一個(gè)物料代碼背后關(guān)聯(lián)上會計(jì)科目，以后后續(xù)生產(chǎn)單據(jù)所需的信息。BOM

位階

BOM用量

成本科目

收入/成本科目

備注

甲

0

1

庫存商品

主營業(yè)務(wù)收入/主營業(yè)務(wù)成本

甲產(chǎn)品

B

1

1

自制半產(chǎn)品

其他業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)成本

插件半產(chǎn)品

d

2

1

自制半產(chǎn)品

其他業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)成本

貼片半產(chǎn)品

d01

3

3

原材料

其他業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)成本

焊接點(diǎn)數(shù)

d02

3

5

原材料

其他業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)成本

焊接點(diǎn)數(shù)

e

2

2

原材料

其他業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)成本

f

2

4

原材料

其他業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)成本

C

1

2

原材料

其他業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)成本

二：部門設(shè)置此處成本設(shè)置與企業(yè)組織架構(gòu)略有不同，要站在成本中心角度，以便于成本數(shù)據(jù)歸集為考慮。與成本教材把成本中心按照一車間、二車間不同，實(shí)務(wù)中更多需要從業(yè)務(wù)考慮出發(fā)。Biru貼片車間SMT，因?yàn)槭欠?wù)ABC所有產(chǎn)品，無法單獨(dú)設(shè)置產(chǎn)線，所以費(fèi)用歸集為制造費(fèi)用，然后按照點(diǎn)數(shù)分?jǐn)?。比如插件車間可以按照這一個(gè)大類歸集人工、制費(fèi)，也可以精細(xì)化核算分為三個(gè)產(chǎn)線（插件DIP-A產(chǎn)線、插件DIP-B產(chǎn)線、插件DIP-C產(chǎn)線)。比如測試、組裝、包裝流程，可以不劃分產(chǎn)線所有產(chǎn)品在一個(gè)產(chǎn)線作業(yè)，也可以根據(jù)實(shí)際劃分為三個(gè)產(chǎn)線。1：成本中心規(guī)劃大類

劃分

成本中心

費(fèi)用歸屬

管理

管理層

管理層

管理費(fèi)用

行政部

行政部

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)部

財(cái)務(wù)部

管理費(fèi)用

研發(fā)中心

研發(fā)中心

管理費(fèi)用

銷售

銷售一部

銷售費(fèi)用

銷售二部

銷售費(fèi)用

銷售三部

銷售費(fèi)用

生產(chǎn)

間接生產(chǎn)

制造部

制造費(fèi)用

生產(chǎn)一管理部

制造費(fèi)用

生產(chǎn)二管理部

制造費(fèi)用

生產(chǎn)三管理部

制造費(fèi)用

生產(chǎn)維修科

制造費(fèi)用

生產(chǎn)信息部

制造費(fèi)用

生產(chǎn)技術(shù)部

制造費(fèi)用

生產(chǎn)品質(zhì)管理部

制造費(fèi)用

產(chǎn)品技術(shù)部

制造費(fèi)用

倉儲物流部

制造費(fèi)用

生產(chǎn)計(jì)劃部

制造費(fèi)用

中試部

制造費(fèi)用

售后維修部

制造費(fèi)用

直接生產(chǎn)

SMT(貼片）

制造費(fèi)用

插件DIP-A產(chǎn)線

生產(chǎn)成本

插件DIP-B產(chǎn)線

生產(chǎn)成本

插件DIP-C產(chǎn)線

生產(chǎn)成本

測試、組裝、包裝-A產(chǎn)線

生產(chǎn)成本

測試、組裝、包裝-B產(chǎn)線

生產(chǎn)成本

測試、組裝、包裝-C產(chǎn)線

生產(chǎn)成本

 2：系統(tǒng)數(shù)據(jù)歸集人工費(fèi)用歸集

會計(jì)每月末根據(jù)各車間的工資表制單生成直接人工費(fèi)用和車間管理人員費(fèi)用計(jì)提憑證；

制造費(fèi)用歸集

1． 直接發(fā)生的應(yīng)計(jì)入車間的制造費(fèi)用按制造費(fèi)用明細(xì)科目在總帳系統(tǒng)直接制單。

2． 車間領(lǐng)料發(fā)生的應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的憑證，材料會計(jì)月末在存貨系統(tǒng)按對應(yīng)的收發(fā)類別生成相關(guān)費(fèi)用憑證。

材料費(fèi)用歸集

3． 倉庫人員根據(jù)領(lǐng)料人員開具的領(lǐng)料單，在庫存管理系統(tǒng)填制材料出庫單，領(lǐng)料人員到倉庫辦理領(lǐng)料；

4． 倉庫人員開具領(lǐng)料單時(shí)，必須嚴(yán)格填寫出庫類別和領(lǐng)料部門及對應(yīng)的項(xiàng)目檔案（即成本對象）；

完工入庫

5． 車間對完工的產(chǎn)品辦理完工入庫，在庫存系統(tǒng)填制產(chǎn)成品入庫單，辦理入庫；

單據(jù)記帳及期末處理

1． 對材料倉庫的材料出入庫單據(jù)及假退料單記帳；

2． 對材料倉庫進(jìn)行期末處理，分?jǐn)偛牧喜町?。?）費(fèi)用歸集規(guī)則制造費(fèi)用：對于制造費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)口徑要與其最終確定的成本中心口徑相一致，費(fèi)用發(fā)生時(shí)不能確定某個(gè)成本中心的費(fèi)用，一定要根據(jù)合理的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)在各成本中心間進(jìn)行分?jǐn)?，不能簡單的按成本中心?shù)量按平均方式處理。質(zhì)檢、清洗部門若某些人員固定為某一個(gè)車間提供服務(wù)，那么他的人員成本建議直接歸集到該基本成本中心；但若該人員服務(wù)的基本生產(chǎn)部門發(fā)生變化時(shí)，必須從制度和流程上確保及時(shí)將變化結(jié)果反饋給財(cái)務(wù)的費(fèi)用歸集人員；對于提供的其他無法區(qū)分的服務(wù)，如設(shè)備、管理人員薪酬、輔料等，建議根據(jù)相對最直接的成本動因在幾個(gè)基本生產(chǎn)部門之間分?jǐn)?；?）成本數(shù)據(jù)錄入A:人工費(fèi)用表：用于收集本期的直接人工數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)來源根據(jù)成本系統(tǒng)的“人工費(fèi)用來源”選項(xiàng)確定，可以手工錄入、也可以來源于薪資或總帳系統(tǒng)。

B:制造費(fèi)用表：用于收集本期的制造費(fèi)用數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)來源根據(jù)成本系統(tǒng)的“制造費(fèi)用來源”選項(xiàng)確定，可以手工錄入、也可以來源于總帳系統(tǒng)。制造費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目分為固定制造費(fèi)用及變動制造費(fèi)用作計(jì)算統(tǒng)計(jì)及憑證處理。

C:月末在產(chǎn)品處理表：用于確定本期期末在產(chǎn)品產(chǎn)量。只需要用戶錄入期末在產(chǎn)品的在產(chǎn)數(shù)量及在產(chǎn)工時(shí)。完工產(chǎn)品的數(shù)量直接取自存貨核算系統(tǒng)，根據(jù)成本系統(tǒng)選項(xiàng)中設(shè)置的“存貨數(shù)據(jù)來源”中的計(jì)入入庫數(shù)量的入庫類別取數(shù)。如訂單關(guān)閉前不產(chǎn)生差異，可以不錄入本表。

D:在產(chǎn)品每月變動約當(dāng)數(shù)：錄入各產(chǎn)品的在產(chǎn)約當(dāng)系數(shù)，分別針對‘材料、人工、制造費(fèi)用‘應(yīng)該根據(jù)生產(chǎn)投料及費(fèi)用發(fā)生試點(diǎn)分別確定約當(dāng)系數(shù)。如果材料一次投入，則系數(shù)應(yīng)為1三：工單信息ERP系統(tǒng)工單信息是成本核算的載體，甚至ERP系統(tǒng)核算可以叫工單成本核算。通過工單可以將料工費(fèi)信息從一個(gè)工序傳遞到另一個(gè)工序，最后在完工環(huán)節(jié)整個(gè)工單上承載的信息都可以被成本核算取數(shù)，也就是最終的成本結(jié)果。甲產(chǎn)品分為三個(gè)工序，是不是就分為三個(gè)工單呢？這也不一定，具體看企業(yè)生產(chǎn)管理設(shè)置。此處設(shè)置貼片一個(gè)生產(chǎn)工單、插件和組裝一個(gè)工單（在插件和組裝之間實(shí)現(xiàn)工單流轉(zhuǎn)）那么成本核算中，工單一定要承載的信息如下表所示。工單編碼

成本對象

成本中心

工單物料

分?jǐn)倲?shù)據(jù)

d-0001

貼片半產(chǎn)品

B01

依照BOM用量

工單點(diǎn)數(shù)

A-0001

甲產(chǎn)品

A01

依照BOM用量

工單工時(shí)SMT貼片的點(diǎn)數(shù)，是指焊接PCB板所需焊接點(diǎn)，其直接和生產(chǎn)費(fèi)用分?jǐn)傊苯酉嚓P(guān)，所以在BOM中有焊機(jī)點(diǎn)數(shù)設(shè)置，A-0001工單是插件和組裝兩個(gè)工序工單（當(dāng)然你也可以采用插件一個(gè)工單、組裝一個(gè)工具，具體看企業(yè)和系統(tǒng)如何運(yùn)作），插件完工后通過工序轉(zhuǎn)移單，實(shí)現(xiàn)A-0001工單在組裝工序所用，并記錄相關(guān)信息。工單工時(shí)：工單工時(shí)一般使生產(chǎn)文員根據(jù)工時(shí)日報(bào)表，收集本期的生產(chǎn)耗用實(shí)際工時(shí)的數(shù)據(jù),系統(tǒng)自動取自訂單報(bào)工的各資源實(shí)際工時(shí)，可以手工輸入也可以取數(shù)。實(shí)際工時(shí)：機(jī)器實(shí)際工時(shí)，以車間實(shí)際統(tǒng)計(jì)為準(zhǔn)，錄入系統(tǒng)。人工實(shí)際工時(shí)，當(dāng)一人操作一臺機(jī)器時(shí)，人工實(shí)際工時(shí)即為機(jī)器實(shí)際工時(shí)。當(dāng)一人操作n臺機(jī)器時(shí)，人工實(shí)際時(shí)間為：機(jī)器實(shí)際總工時(shí)/n。四：ERP系統(tǒng)工單信息流轉(zhuǎn)流程

描述

生產(chǎn)部調(diào)度－MRP運(yùn)算

1、生產(chǎn)部調(diào)度進(jìn)行MRP運(yùn)算。

生產(chǎn)部計(jì)劃員－生產(chǎn)計(jì)劃轉(zhuǎn)生產(chǎn)訂單

1、生產(chǎn)部計(jì)劃根據(jù)MRP運(yùn)算結(jié)果建議，調(diào)整后生成生產(chǎn)訂單。

2、經(jīng)生產(chǎn)部經(jīng)理確認(rèn)后，在系統(tǒng)中審核生產(chǎn)訂單。

生產(chǎn)部－安排生產(chǎn)任務(wù)、生產(chǎn)訂單執(zhí)行

1、生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)訂單安排生產(chǎn)任務(wù)，打印生產(chǎn)通知單。

2、 生產(chǎn)訂單領(lǐng)料處理。

3、 生產(chǎn)訂單完工檢驗(yàn)入庫。

車間生成工序計(jì)劃及工序轉(zhuǎn)移單

1、 由生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)訂單展開生成各工序車間計(jì)劃，并打印生產(chǎn)訂單隨工單用于現(xiàn)場流轉(zhuǎn)。

2、 車間各工序之間每天由系統(tǒng)錄入員錄入關(guān)鍵工序的工序轉(zhuǎn)移單。

3、 車間個(gè)工序之間由車間統(tǒng)計(jì)員錄入機(jī)器和人工的實(shí)際工時(shí)。五：ERP系統(tǒng)核算邏輯拆解1：一般系統(tǒng)數(shù)據(jù)核算

項(xiàng)目

單據(jù)歸集

數(shù)據(jù)來源

直接材料

領(lǐng)退料單上直接材料成本

工單直接材料

直接人工

工單人工工時(shí)*工資率

直接人工

制造費(fèi)用

工單人工工時(shí)或機(jī)器工時(shí)*制造費(fèi)用率

制造費(fèi)用

2：本案例工資率和制費(fèi)率甲產(chǎn)品分為（A、B、C三個(gè)型號產(chǎn)品），乙丙產(chǎn)品同理不在列舉。

大類

流程

人工費(fèi)率

制費(fèi)率

貼片

SMT

當(dāng)月“制造費(fèi)用-SMT-PCBA”/點(diǎn)數(shù)=分配率

插件

DIP-A

當(dāng)月“直接人工-DIP-A”總額/DIP-A工時(shí)=分配率

當(dāng)月“制造費(fèi)用-DIP-A”/DIP-A工時(shí)=分配率

DIP-B

當(dāng)月“直接人工-DIP-B”總額/DIP-B工時(shí)=分配率

當(dāng)月“制造費(fèi)用-DIP-B”/DIP-B工時(shí)=分配率

DIP-C

當(dāng)月“直接人工-DIP-C”總額/DIP-C工時(shí)=分配率

當(dāng)月“制造費(fèi)用-DIP-C”/DIP-C工時(shí)=分配率

組裝

組裝A

當(dāng)月“直接人工-組裝-A”/組裝A工時(shí)=分配率

當(dāng)月“制造費(fèi)用-組裝A”/組裝A工時(shí)=分配率

組裝B

當(dāng)月“直接人工-組裝-B”/組裝B工時(shí)=分配率

當(dāng)月“制造費(fèi)用-組裝B”/組裝B工時(shí)=分配率

組裝C

當(dāng)月“直接人工-組裝-C”/組裝C工時(shí)=分配率

當(dāng)月“制造費(fèi)用-組裝C”/組裝C工時(shí)=分配率（1）：直接人工

直接人工分?jǐn)偮蔬x定之說明:直接人工的分?jǐn)偦A(chǔ)除了考慮分?jǐn)傊侠砉?前后期比較,同業(yè)比較之需求外,另需要考慮賬務(wù)成本以及計(jì)算統(tǒng)計(jì)之方便性.有關(guān)該直接人工之分?jǐn)偦A(chǔ)以及計(jì)算步驟說明如下:

1.選定分?jǐn)偦鶞?zhǔn):本公司產(chǎn)品直接人工之分?jǐn)?因公司系屬勞力密集產(chǎn)業(yè),經(jīng)分析結(jié)果顯示與人力投入有高度相關(guān)性,故成本會計(jì)直接人工系以實(shí)際人工小時(shí)為分?jǐn)偦A(chǔ).

2.計(jì)算步驟:累積各月份實(shí)際人工,以實(shí)際人工小時(shí)為分?jǐn)偦A(chǔ).

3.計(jì)算公式:

(1)計(jì)算各產(chǎn)線直接人工分?jǐn)偮?

各產(chǎn)線直接人工分?jǐn)偮?當(dāng)月各產(chǎn)線總直接人工成本/當(dāng)月各產(chǎn)線所有制令總實(shí)際人工小時(shí)

(2)計(jì)算每制令應(yīng)分?jǐn)傊苯尤斯こ杀?

每制令應(yīng)分?jǐn)傊苯尤斯こ杀?該制令之實(shí)際人工小時(shí)*各產(chǎn)線直接人工分?jǐn)偮剩?）：制造費(fèi)用

制造費(fèi)用分?jǐn)偮蔬x定之說明:制造費(fèi)用的分?jǐn)偦A(chǔ)除了考慮分?jǐn)傊侠砉?前后期比較,同業(yè)比較之需求外,另需考慮賬務(wù)成本以及計(jì)算統(tǒng)計(jì)之方便性.有關(guān)該項(xiàng)制造費(fèi)用之分?jǐn)偦A(chǔ)及計(jì)算步驟說明如下

1.選定分?jǐn)偦鶞?zhǔn):本公司產(chǎn)品制造費(fèi)用之分?jǐn)?因公司僅屬勞力密集產(chǎn)業(yè),經(jīng)分析結(jié)果顯示與人力投入有高度相關(guān)性,幫成本會計(jì)將以實(shí)際人工小時(shí)為分?jǐn)偦A(chǔ)

2.計(jì)算步驟:累積各月份實(shí)際制造費(fèi)用,以實(shí)際人工小時(shí)為分?jǐn)偦A(chǔ)

3.計(jì)算公式

計(jì)算各產(chǎn)線制造費(fèi)用分?jǐn)偮?/span>

各產(chǎn)線別制造費(fèi)用分?jǐn)偮?各產(chǎn)線制造費(fèi)用分?jǐn)偮?當(dāng)月各產(chǎn)線別部制造費(fèi)用/當(dāng)月各產(chǎn)線所有制令總實(shí)際人工小時(shí)

計(jì)算每制令應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用

每制令應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=該制令之實(shí)際人工小時(shí)*各產(chǎn)線制造費(fèi)用分?jǐn)偮剩?）系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)甲產(chǎn)品分為（A、B、C三個(gè)型號產(chǎn)品），乙丙產(chǎn)品同理不在列舉。

大類

成本中心

人工費(fèi)

制費(fèi)

貼片

SMT

當(dāng)月“制造費(fèi)用-SMT-PCBA”數(shù)據(jù)

插件

DIP-A

當(dāng)月“直接人工-DIP-A”總額

當(dāng)月“制造費(fèi)用-DIP-A”

DIP-B

當(dāng)月“直接人工-DIP-B”總額

當(dāng)月“制造費(fèi)用-DIP-B”

DIP-C

當(dāng)月“直接人工-DIP-C”總額

當(dāng)月“制造費(fèi)用-DIP-C”

組裝

組裝A

當(dāng)月“制造費(fèi)用-組裝-A”總額

當(dāng)月“制造費(fèi)用-組裝A”

組裝B

當(dāng)月“制造費(fèi)用-組裝-B”總額

當(dāng)月“制造費(fèi)用-組裝B”

組裝C

當(dāng)月“制造費(fèi)用-組裝-C”總額

當(dāng)月“制造費(fèi)用-組裝C”

（4）：工單成本工單工時(shí)一般使生產(chǎn)文員根據(jù)工時(shí)日報(bào)表，收集本期的生產(chǎn)耗用實(shí)際工時(shí)的數(shù)據(jù),系統(tǒng)自動取自訂單報(bào)工的各資源實(shí)際工時(shí)，可以手工輸入也可以取數(shù)。

大類

成本中心

工單

工單工時(shí)

工單工時(shí)匯總（系統(tǒng)自動匯總）

插件

DIP-A

A-0001

產(chǎn)線統(tǒng)計(jì)工時(shí)

DIP-A下所有工單工時(shí)匯總

DIP-B

B-0001

產(chǎn)線統(tǒng)計(jì)工時(shí)

DIP-B下所有工單工時(shí)匯總

DIP-C

C-0001

產(chǎn)線統(tǒng)計(jì)工時(shí)

DIP-C下所有工單工時(shí)匯總

組裝

組裝A

A-0001

產(chǎn)線統(tǒng)計(jì)工時(shí)

組裝A下所有工單工時(shí)匯總

組裝B

B-0001

產(chǎn)線統(tǒng)計(jì)工時(shí)

組裝B下所有工單工時(shí)匯總

組裝C

C-0001

產(chǎn)線統(tǒng)計(jì)工時(shí)

組裝C下所有工單工時(shí)匯總在ERP系統(tǒng)中輸入人工、制費(fèi)數(shù)據(jù)【如本文（3）系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)所示】，同時(shí)系統(tǒng)自動匯總工單工時(shí)【如本文（4）工單成本所示】，最后形成每個(gè)產(chǎn)線的分配率【如本文本案例工資率和制費(fèi)率所示】。最后可以獲得工單成本，也就是本期工單投入料工費(fèi)成本。一般系統(tǒng)工單成本=工單實(shí)際耗用材料（根據(jù)工單BOM領(lǐng)料）+工單人工（工單實(shí)際工時(shí)*人工分配率）+工單制費(fèi)（工單實(shí)際工時(shí)*制費(fèi)分配率）本案案例工單成本=BOM材料成本+貼片工單點(diǎn)數(shù)*分配率+插件工單工時(shí)*人工分配率+插件工單工時(shí)*制費(fèi)分配率+組裝工單工時(shí)*組裝人工分配率+組裝工單工時(shí)*組裝制費(fèi)分配率。舉例：A產(chǎn)品貼片工單d-0001，BOM點(diǎn)數(shù)15個(gè)，當(dāng)月“制造費(fèi)用-SMT-PCBA”數(shù)據(jù)=1000，手工輸入系統(tǒng)，當(dāng)月貼片工單還有d-0002/3/4，合計(jì)當(dāng)月點(diǎn)數(shù)50個(gè)（系統(tǒng)自動累計(jì)），當(dāng)月貼片分?jǐn)偮?1000/50=20（系統(tǒng)后臺計(jì)算），A產(chǎn)品貼片工單d-0001分?jǐn)傎M(fèi)用=15*20=300（系統(tǒng)后臺自動計(jì)算）A產(chǎn)品插件工單A-0001，工單用料BOM帶出（B母料，子料d、e、f），工單工時(shí)生產(chǎn)文員根據(jù)實(shí)際統(tǒng)計(jì)輸入每個(gè)工單工時(shí)數(shù)據(jù)，自動自會匯總A產(chǎn)品插件總工單工時(shí)。會計(jì)在總賬賬務(wù)處理人工、制費(fèi)，在系統(tǒng)輸入當(dāng)月“直接人工-DIP-A”總額，在系統(tǒng)輸入當(dāng)月“制造費(fèi)用-DIP-A”，后臺自動計(jì)算分配率，則每個(gè)工單料工費(fèi)可獲取。A產(chǎn)品組裝工單A-0001，工單用料BOM帶出（甲母料，子料B、C），工單工時(shí)生產(chǎn)文員根據(jù)實(shí)際統(tǒng)計(jì)輸入每個(gè)工單工時(shí)數(shù)據(jù)，自動自會匯總A產(chǎn)品插件總工單工時(shí)。會計(jì)在總賬賬務(wù)處理人工、制費(fèi)，在系統(tǒng)中輸入當(dāng)月“制造費(fèi)用-組裝-A”總額，在系統(tǒng)中輸入當(dāng)月“制造費(fèi)用-組裝A”，后臺自動計(jì)算分配率，則每個(gè)工單料工費(fèi)可獲取。六：成本月末數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)

以上第五點(diǎn)只是本期投入料工費(fèi)的數(shù)據(jù)，那么月末完工產(chǎn)品成本計(jì)算，系統(tǒng)邏輯是什么呢？如下表所示。

 月末成本結(jié)轉(zhuǎn)邏輯

項(xiàng)目

直接材料

直接人工

制造費(fèi)用

期初在制

上期末系統(tǒng)結(jié)轉(zhuǎn)

上期末系統(tǒng)結(jié)轉(zhuǎn)

上期末系統(tǒng)結(jié)轉(zhuǎn)

本期投入

工單BOM用料

工單工時(shí)*人工費(fèi)率

工單工時(shí)*制費(fèi)率

累計(jì)待分?jǐn)?/span>

期初在制+本期投入

期初在制+本期投入

期初在制+本期投入

期末完工

完工工單BOM用料

工單完工工時(shí)*人工費(fèi)率

工單完工工時(shí)*制費(fèi)率

期末在制

未完工工單BOM用料

累計(jì)待分?jǐn)?期末完工

累計(jì)待分?jǐn)?期末完工

期末完工（約當(dāng)產(chǎn)量法）

工單BOM用料

累計(jì)待分?jǐn)?約當(dāng)產(chǎn)量*完工產(chǎn)量

累計(jì)待分?jǐn)?約當(dāng)產(chǎn)量*完工產(chǎn)量

期末在制（約當(dāng)產(chǎn)量法）

未完工工單BOM用料

累計(jì)待分?jǐn)?期末完工（累計(jì)待分?jǐn)?約當(dāng)產(chǎn)量*在制約量）

累計(jì)待分?jǐn)?期末完工（累計(jì)待分?jǐn)?約當(dāng)產(chǎn)量*在制約量）

完工和在制其他計(jì)算說明：

1：月末在制不分?jǐn)側(cè)斯ぁ⒅瀑M(fèi)，這是很多企業(yè)的普遍做法，適用于企業(yè)每月末尾在制較少或者月末在制穩(wěn)定，對成本影響較少。以上采用完工產(chǎn)品工單工時(shí)來分?jǐn)偼旯ぎa(chǎn)品人工制費(fèi)辦法。

A-0001工單，本月完工50件，未完工30件。完工50件工時(shí)統(tǒng)計(jì)分為插件工時(shí)和組裝工時(shí)，未完工30件只有插件工時(shí)，未有組裝工時(shí)。那么50件完工產(chǎn)品人工制費(fèi)分配為，插件工時(shí)*插件人工費(fèi)率+插件工時(shí)*插件制造費(fèi)率+組裝工時(shí)*組裝人工費(fèi)率+組裝工時(shí)*組裝制造費(fèi)率。這就是按照實(shí)際工時(shí)分?jǐn)偼旯ぎa(chǎn)品人工制費(fèi)的邏輯。2：按照約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算，教材中約當(dāng)產(chǎn)量都是50%，實(shí)務(wù)中也有企業(yè)直接設(shè)定50%保持和教材一致，這個(gè)不一定對，還需實(shí)際測算在制的完工程度來確定。

3：按照約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算，較之于一般ERP系統(tǒng)只提供在約當(dāng)產(chǎn)量比例輸入（比如在系統(tǒng)中輸入50%等數(shù)據(jù)），鼎捷軟件提供了具體的約當(dāng)產(chǎn)量核算邏輯。其中常見的約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算邏輯如下：

首先計(jì)算工單生產(chǎn)一單位所耗用的人工制費(fèi)

每單位人工制費(fèi)=（標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)×單位人工+標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)×單位制費(fèi)）/工單的預(yù)計(jì)產(chǎn)量

其次計(jì)算出工單的約當(dāng)產(chǎn)量

約當(dāng)產(chǎn)量=（本期投入人工成本+本期投入制造費(fèi)用）/每單位人工制費(fèi)

最后計(jì)算出工單的在制約量

在制約量=期初在制約量+約當(dāng)產(chǎn)量-（生產(chǎn)入庫量+委外進(jìn)貨量+報(bào)廢量+破壞量）

以上計(jì)算不需要人工計(jì)算，只需要在成本設(shè)置中選擇，但是我們要知道其背后的邏輯。

七：成本分錄取數(shù)1：生產(chǎn)領(lǐng)料科目來源

科目

借貸方向

金額來源

單據(jù)上部門的核算科目

借方

生產(chǎn)領(lǐng)料單實(shí)際成本

單據(jù)上物料的存貨科目

貸方

生產(chǎn)領(lǐng)料單實(shí)際成本

常見分錄

借：生產(chǎn)成本-直接材料/制造費(fèi)用

貸：原材料A、登錄系統(tǒng)主控臺后，依次單擊【系統(tǒng)設(shè)置】-【基礎(chǔ)資料】-【公共資料】，然后雙擊【部門】，進(jìn)入基礎(chǔ)平臺-[部門]界面；

B、找到單據(jù)上的部門雙擊打開，在部門信息基本資料頁簽下對核算科目代碼字段進(jìn)行維護(hù)，錄入相應(yīng)的科目即可。2：總賬輸入分錄借：生產(chǎn)成本-直接人工-DIP-A

   生產(chǎn)成本-直接人工-DIP-B

   生產(chǎn)成本-直接人工-DIP-C

   生產(chǎn)成本-直接人工-組裝-A

   生產(chǎn)成本-直接人工-組裝-B

   生產(chǎn)成本-直接人工-組裝-C

貸：應(yīng)付職工薪酬借：制造費(fèi)用-人工-DIP-A

   制造費(fèi)用-人工-DIP-B

   制造費(fèi)用-人工-DIP-C

   制造費(fèi)用-人工-組裝-A

   制造費(fèi)用-人工-組裝-B

   制造費(fèi)用-人工-組裝-C

貸：應(yīng)付職工薪酬借：制造費(fèi)用-

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

3：產(chǎn)品入庫科目來源

科目

借貸方向

金額來源

單據(jù)上物料的存貨科目

借方

產(chǎn)品入庫單實(shí)際成本

憑證模板

基本生產(chǎn)成本

貸方

產(chǎn)品入庫單實(shí)際成本